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【诚信兴商】纳税信用评价知多D-Part1

现如今

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信用经济

正在蓬勃发展


在日常生活中

你一定听说过

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那么

有关纳税信用你了解多少呢?

这些有关纳税信用的知识你都知道吗?


一、什么是纳税信用评价?

纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息,按照相关规定,就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价,评价结果分A、B、M、C、D五级。


二、纳税信用评价依据哪些主要政策文件?

国家税务总局以公告的形式颁布了关于纳税信用评价的6个重要文件:

(1)《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)

(2)《国家税务总局关于发布〈纳税信用评价指标和评价方式(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第48号)

(3)《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》(国家税务总局公告2015年第46号)

(4)《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)

(5)《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第9号)

(6)《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第8号)


三、纳税信用级别由谁来评,什么时间评?

纳税人纳税信用级别由主管税务机关联合进行评价;自2015年起,税务机关每年对纳税户上一年度的纳税信用级别进行评价,并在4月份确定纳税信用级别评价结果。


四、哪些纳税人可纳入纳税信用评价的范围?

已办理税务登记(含“三证合一、五证合一、一照一码”、临时登记)的独立核算企业、以及个人所得税查账征收的个人独资企业和个人合伙企业。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。

其中,从2017年度开始新增下列纳税人参与纳税信用评价:

(1)从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业。评价年度是指公历年度,即1月1日至12月31日。

(2)评价年度内无生产经营业务收入的企业。

(3)适用企业所得税核定征收办法的企业。


五、纳税信用评价信息有哪几方面?

根据《国家税务总局关于发布〈纳税信用评价指标和评价方式(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第48号),主要有以下几方面:

纳税人信用历史信息,主要包括纳税人的税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等基本信息,评价年度之前的纳税信用记录。

税务内部信息,包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等4个一级指标,非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息2个一级指标。结合税务管理实际,最终细化为20个二级指标,95个三级指标。

外部信息,主要指评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录等外部参考信息,以及从银行、工商、海关等相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的外部评价信息。


六、五个纳税信用级别如何确定?

A级:90分以上,且不存在《纳税信用管理办法》第十九条所列情形

B级:70分以上不满90分

M级:且未发生《纳税信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用

      (一)新设立企业

      (二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业

C级:40分以上不满70分

D级:不满40分,或存在《纳税信用管理办法》第二十条所列失信行为


七、纳税人有哪些情况不能评为A级?

有下列情形之一的纳税人,本评价年度不能评为A级:

(1)实际生产经营期不满3年的;

(2)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

(3)非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;

(4)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的;

(5)当年度信用评价低于90分。


八、什么是非正常原因?

正常原因是指:季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。


九、哪些纳税人适用于新增设的M级纳税信用?

未发生《纳税信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列纳税人适用M级纳税信用:

(1)新设立企业。

(2)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。


十、纳税人有哪些情况直接判定为D级?

有下列情形之一的纳税人,本评价年度直接判为D级:

(1)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;

(2)存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

(3)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;

(4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;

(5)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;

(6)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

(7)骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的;

(8)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;

(9)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;

(10)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

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